财政部关于做好上市公司2007年年报工作的通知
财政部
财政部关于做好上市公司2007年年报工作的通知
财会函〔2008〕5号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
2007年是新会计、审计准则体系全面实施的第一年，做好新准则实施工作不仅关系到上市公司自身的可持续发展，而且对于我国资本市场的健康运行和贯彻中央“走出去”、“引进来”的战略意义重大。各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，均应高度重视，加强领导，认真履行职责，切实防止上市公司2007年净利润和净资产同比出现非合规波动现象，确保新会计和审计准则实施到位。现将有关事项通知如下：
一、各级财政部门会计管理机构和监督检查机构应当采取有效措施，及时跟进和督导本地区上市公司年报编制工作
(一)确保在上市公司实施好新准则是财政部2008年会计管理的一项重要工作。财政部已成立了新准则实施情况工作组(名单附后)，制定了做好上市公司2007年年报工作的方案，密切关注每一家上市公司公布的2007年年报，继续采用“逐日盯市、逐户分析”的方式，跟踪分析每一家上市公司的2007年年报，全面、准确地掌握上市公司执行新准则的情况。对于在年报分析过程中发现的非合规问题，财政部将对有关上市公司和会计师事务所进行专项检查。
(二)各地财政部门2007年年初成立的新准则实施情况工作组，应在熟悉新准则及相关文件的基础上，制定本地区做好上市公司年报工作的方案，对本地区上市公司年报相关工作，作出统筹安排。随时掌握本地区上市公司2007年年报披露时间和进度，做好每一家上市公司年报的跟踪分析。
(三)各地财政部门应督促本地区上市公司认真学习、全面把握新会计准则以及准则发布后的相关文件规定，要求对于新会计准则首次执行日的期初数在2006年年报提供的数据基础上认真核实，同时按照有关衔接办法的规定对比较报表的数据进行调整。对于2007年净利润和净资产同比变动幅度较大的项目，要督促上市公司认真查明原因，属于新准则执行不正确、不到位的，应当予以更正，除此之外，应当作出说明。
(四)各地财政部门应督促本地区上市公司在执行新准则及编制2007年年报中贯彻稳健性原则，确保其资产的价值反映未来经济利益流入的能力，对于出现减值迹象的资产，通过减值测试表明其可收回金额低于账面价值的，应当要求上市公司足额计提减值准备；督促上市公司对于因或有事项产生的义务符合会计准则规定的确认条件的，必须确认费用或损失；对于上市公司采用公允价值计量的项目，要求其确定的公允价值应当具有可验证性，除自活跃市场取得的市价外，采用估值技术确定公允价值的，应当要求上市公司充分披露所采用的估值技术方法和各项参数；密切关注上市公司披露的关联交易，对于显失公允的关联交易，应当敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人担负起《会计法》赋予的责任，对本公司出具的2007年年报的真实性、完整性承担法律责任。
(五)各地财政部门应密切关注本地区上市公司年报披露情况的宣传报道和媒体反映，经常性地组织专稿，向媒体提供本地区上市公司实施新准则的客观信息、资料和正确评价；发现不实报道的，应当及时与有关媒体进行沟通和更正，严防不实报道对新准则实施造成负面影响。
(六)各地财政部门应严格监控上市公司年报披露工作，选择有代表性的公司进行现场跟踪，全面掌握本地区上市公司2007年年报过程中的第一手资料，切实了解上市公司在年报编制过程中及会计师事务所在审计过程中存在的问题并及时加以解决，无法解决的，应当立即上报财政部。上市公司年报披露结束后一个月内，各地应形成本地区该项工作的总结上报财政部。
二、各地财政监察专员办在安排2008年会计监督工作时，要将关注上市公司年报作为日常监管和专项检查的重点
各地财政监察专员办要充分利用注册会计师业务报备网络系统和上市公司年报披露渠道，对本辖区内上市公司年报及相应的会计师事务所审计进行跟踪分析和监控。在开展2008年会计信息质量检查时，必须将上市公司作为检查重点，对异常的上市公司年报要及时进行监督检查。检查发现上市公司年报存在问题的，必须延伸检查为其出具审计报告的会计师事务所。同时，对会计师事务所执业质量的检查应侧重于新审计准则的执行情况，并将具有证券业执业资格的事务所作为检查重点。各地专员办还可根据本地情况，深入上市公司和会计师事务所，开展上市公司、会计师事务所执行新会计、审计准则情况的专项调查，形成专题调研报告上报财政部。
三、各地注册会计师协会应随时掌握本地区会计师事务所对上市公司年报的审计情况，关注注册会计师出具的审计意见是否恰当、合规
各地注册会计师协会应当重点监控会计师事务所是否按照新审计准则的规定履行职责，以及对上市公司进行审计过程中是否贯彻风险导向审计理念并保持足够的职业谨慎，特别应当关注会计师事务所对特定类型业务的审计如对公允价值的确定、资产减值损失的认定、不具商业实质的交易的判断、关联方交易及异常的长期资产处置等，是否符合新会计、审计准则的规定。同时，要求会计师事务所的主任会计师要认真抓好新审计准则的贯彻落实，确保新准则的理念、原则和内容贯彻到年报审计和风险控制的各个层面。按照业务报备的要求，认真做好上市公司2007年度财务报表审计业务报备工作。各地注册会计师协会应及时研究新准则实施过程中出现的问题，发现问题的要及时跟进，密切跟踪在上市公司2007年年报审计工作中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实施重点监控。
四、各有关方面应当从大局出发，以高度的责任心和使命感，加强协同配合，共同做好上市公司2007年年报工作
各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，应当密切配合，建立有效的沟通合作监管机制，不仅要做好财政系统内部的协同配合，而且要积极主动地与证券监管等机构沟通与合作，严厉打击借新准则实施之机操纵利润和其他财务数据等不法行为，对于监督检查中发现有违法违规行为的，在调查核实后，应当严肃处理，决不手软，并将处理情况上报财政部。
五、各地财政部门、财政监察专员办、注册会计师协会应当认真学习贯彻本通知，并将本通知精神告知本地区上市公司和相关会计师事务所。
附件：1.财政部新准则实施情况工作组组成人员名单
2.2007年年报需要关注的重点项目
3.新准则实施后发布的有关文件及专家工作组意见中华人民共和国财政部
二○○八年一月二十一日
附件1：
财政部新准则实施情况工作组组成人员名单
组长：财政部会计司司长刘玉廷
副组长：财政部会计司副司长应唯
财政部监督检查局副局长郜进兴
中国注册会计师协会副秘书长杨志国
成员：财政部会计司、监督检查局、中国注册会计师协会相关业务处室负责人
附件2：
2007年年报需要关注的重点项目
一、新会计准则实施对上市公司提高会计信息质量、促进上市公司可持续发展和资本市场的积极作用。
二、财务报表有关项目波动分析
(一)营业收入，重点关注营业收入的构成及其异常变动原因、是否存在分期收款销售情况等。
(二)投资收益，重点关注处置投资实现的投资收益、采用权益法核算长期股权投资产生的投资收益及其异常变动原因等。
(三)公允价值变动收益，重点关注交易性金融资产及负债、采用公允价值计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的损益及其异常变动原因、公允价值的确定方法等。
(四)资产减值损失，重点关注资产减值损失的构成及其变动原因，包括对商誉及使用寿命不确定的无形资产是否计提减值准备、各项资产减值损失的计提基础等。
(五)所得税费用，重点关注递延所得税对所得税费用的影响金额、所得税费用(收益)与会计利润的关系等。
(六)营业外收支，重点关注债务重组利得或损失、政府补助等。
(七)金融资产的分类基础及持有金融资产的具体分类情况。
(八)特殊交易的会计政策选择，如当期发生企业合并的，对企业合并类型的判断基础。
(九)编制合并财务报表的，其合并范围当期是否发生变化及其变化原因。
(十)其他产生净资产变动较大的项目及其变动原因。
三、同时发行A股、B股或A股、H股的企业，境内外财务报告的有关项目差异的情况及其原因。
附件3：
新准则实施后发布的有关文件及专家工作组意见
1.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
2.2007年2月1日发布的第1期企业会计准则实施问题专家工作组意见
3.2007年4月30日发布的第2期企业会计准则实施问题专家工作组意见
4.2008年1月21日发布的第3期企业会计准则实施问题专家工作组意见
5.关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知(财税[2007]80号)
6.关于做好企业会计准则实施有关问题的通知(财办会[2007]2号)
7.关于进一步做好上市公司2006年度财务报告审计工作的通知(财会便[2007]5号)
8.关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知(证监发[2006]136号)
9.中国注册会计师协会关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知(会协[2008]3号)
10.关于切实做好上市公司2007年报执行新会计准则监管工作的通知(证监办发[2008]7号)
教育部、中宣部、公安部、监察部、信息产业部、国家保密局、武警总部关于全面加强教育考试环境综合整治工作的通知
教育部、中宣部、公安部、监察部、信息产业部、国家保密局、武警总部
教育部、中宣部、公安部、监察部、信息产业部、国家保密局、武警总部关于全面加强教育考试环境综合整治工作的通知
教学〔2004〕15号
近年来，随着我国教育事业的发展，国家教育统一考试规模不断扩大。在地方各级人民政府的领导和支持下，各有关部门积极配合，各级教育行政部门和招生考试机构精心组织，采取有力措施，基本保证了国家教育统一考试的安全顺利进行，人民群众较为满意。但是，国家教育统一考试环境和考风考纪仍存在一些问题，严重违纪舞弊现象时有发生，极个别地方考场秩序混乱，甚至出现试卷被盗、泄密等恶性案件。为进一步做好国家教育统一考试工作，全面加强教育考试环境综合整治，确保国家教育统一考试的安全，经国务院同意，现就有关问题通知如下：
一、统一思想，提高认识。国家教育统一考试是国家选拔人才的重要方式，涉及千家万户，事关考生和广大人民群众切身利益，确保国家教育统一考试安全，维护国家教育统一考试的权威性、公正性和严肃性具有十分重要的意义。党中央、国务院十分重视教育考试工作。地方各级人民政府和有关部门要从践行“三个代表”重要思想的高度，从加强党风政纪、精神文明建设和社会诚信的高度，切实提高对当前进一步加强国家教育统一考试安全保密和考风考纪工作重要性和紧迫性的认识。
二、加强领导，齐抓共管。教育考试涉及许多部门，要齐抓共管，综合整治。经国务院同意，已经建立了国家教育统一考试工作部际联席会议制度，由教育部、中宣部、最高人民法院、公安部、监察部、信息产业部、国家保密局、武警总部等部门组成，由教育部牵头。联席会议负责统筹协调并解决国家教育统一考试环境综合整治工作中的有关问题；快速有效地处理突发性重大问题；提出政策措施和建议；督促、检查、指导有关政策措施的落实。各地要切实加强对国家教育统一考试的领导和管理。进一步加强和发挥高等学校招生委员会、高等教育自学考试委员会的工作职能，紧密联系和配合，针对考试中可能发生的问题，制订切实有效的防范措施；一旦发生问题要快速、有效地予以解决。
三、狠抓各个工作环节，确保考试安全。要按照《中华人民共和国保守国家秘密法》的要求，加强对命题和试卷印制、运送、保管以及考试实施、评卷等每一个考试环节的监控与管理，确保不发生考题泄露和考卷丢失、被盗等恶性事件。制订重大突发事件应急预案，健全完善规章制度，落实相关责任。狠抓各项安全保密和防止考试违规措施及硬件条件的落实。2004年高考前，所有试卷定点印制单位、试卷保密室等安全措施必须达标，各地要组织专项检查，逐一验收，不留空白。
四、加强对涉考工作人员的培训和管理。要选派公正、廉洁、认真负责的人员参加考试工作。加强政策、业务、纪律等岗前培训，未经培训合格不得上岗。对考试工作人员因失职、失察造成考场大面积舞弊或评卷混乱等事故的，根据情节给予行政或纪律处分；触犯刑律的，移送司法机关追究刑事责任。
五、加强考场管理，严肃处理考试违规行为。要完善考场规章制度，严格按照考务规章制度组织实施考试，加大考前检查和考试巡查力度。有条件的地方以及考试管理相对薄弱的地区，要尽快建立一批采用现代化技术手段实施实时监控的考场，确保不发生大面积、有组织的集体舞弊事件。当前要重点打击雇人代考或替考、利用现代通讯工具舞弊等严重违规行为。对违规者，如是在校学生，按有关规定严肃处理，直至开除学籍；如是国家工作人员，由考试机构通报其所在单位，有关部门根据情节给予党纪或政纪处分。纪检监察部门要加强对考试工作的监督检查。对于“考场腐败”案件及有关责任人要一查到底，决不姑息。
六、严格执法，加强依法治考。对盗窃、传播、出售试卷以及考前以出售试题为名进行诈骗等违法犯罪行为，公安机关要依法进行查处，严厉打击。对泄密相关责任人，要依法追究责任。要加快教育考试立法步伐，抓紧起草教育考试方面的法规，为依法治考提供法律保证。
七、进一步深化教育改革，做好普通高等学校招生统一考试部分省自行命题工作。高考分省命题有利于全面推进素质教育，有利于地方政府对各级各类教育以及教育与经济社会发展的统筹，有利于降低安全风险。承担高考命题工作的省（自治区、直辖市）要加强领导、精心设计、精心组织、精心实施。加强招生考试机构建设，在政策、人员编制、经费等方面给予支持和保障，确保命题工作安全和试题质量。
八、加强宣传教育，营造良好社会氛围。要加大对端正考风考纪、诚信、守规、守纪、守法意识的宣传力度。教育系统要对学生进行考试纪律专项教育，并把学生考试诚信作为对其思想品德考核的重要方面。要把教师参加考试或执行考试管理的情况，作为对教师品行要求的重要方面。要全面综合治理学校教育环境，把考风作为评价学校办学水平的重要内容。要充分发挥社会舆论监督的作用，对重大违规事件，在抓紧查处后，要在新闻媒体上曝光。各级有关部门要根据本通知要求，明确责任，狠抓落实，制订相应的工作方案和应急预案。从严治考，务求在短期内国家教育统一考试环境综合整治工作取得明显成效，考试环境得到显著改善。
