铁路国有资本监管办法
铁道部
铁路国有资本监管办法
第一章 总则
第一条 为加强铁路国有资本的监督和管理，实现国有资产的保值和增值，根据国家有关财经法规，以及铁道部《铁路国有企业资产经营责任制暂行办法》和《关于加强铁路企业国有资产监督管理的若干规定》制定本办法。
第二条 铁路国有资本监管是指铁道部作为铁路国有资本出资者的代表，对投入到铁路国有企业、事业单位的资本的营运状况进行监督、控制和管理。
第三条 铁路国有资本监管的目的是：实现政企分开，落实国有企业资产经营责任制，促进企业事业单位提高国有资产营运效益，防止国有资产流失。
第四条 铁路国有资本监管工作本着“统一领导，分级监管”的原则进行。铁道部负责部属企事业单位国有资本监管工作的组织和实施；部属各单位负责管辖范围内的国有资本的监督和管理，并制定具体实施细则报铁道部（财务司）备案。
第五条 铁道部对全路国有资本的监管实行分工合作。部长办公会议对部属各单位国有资本监管的重大问题进行决策；人事、劳卫司，纪委、监察局，审计中心各负其责，财务司负责全路国有资本监管日常工作。部直属企业和多经管委会负责所管企业的国有资本的监督和管理，部直属企业和多经管委会办公室负责日常工作。
第六条 铁路国有资本监管的方法是建立国有资本监管报告制度、财务监测指标分析制度和国有资本监管工作检查制度，形成对企业、事业单位的评价制度和经营过程中的预警机制，并建立处罚制度。
第二章 国有资本监管的范围和内容
第七条 铁路国有资本监管的范围包括：
铁路国有资本出资人代表（铁道部）出资兴办的铁路国有企业、事业单位，以及实际上拥有控制权的其他单位（以下简称被监管单位）。
第八条 铁路国有资本监管的主要内容是：
1．对铁路企业事业单位贯彻国家财经方针政策和财经法规情况进行检查。
2．对铁路企业资产、负债和所有者权益的变动情况，对收入、费用和利润的真实性，以及资金筹集、使用和管理的情况进行监督。
3．对铁路企业事业单位有关财务指标进行监测、控制和分析。
4．对铁路企业事业单位国有资本监管工作进行检查。
5．对铁路企业事业单位进行综合及单项评价和风险预警。
6．对违纪违规的铁路企业事业单位及有关责任人实行处罚。
第三章 国有资本监管报告
第九条 铁路国有资本监管报告制度指被监管单位定期将本单位国有资本营运状况向监管部门进行报告。
第十条 铁路国有资本监管报告包括：
1．填报国有资本监管报表（报表另发，以下简称监管报表）。
2．对铁路国有资本、权益以及债权、债务等项目的变动原因，对企业效益情况和发展趋势作综合说明。
3．对以下有关重大问题要单独说明：
（1）企业要对对外投资是否严格按投资程序办理进行说明；同时对对外投资在3000万元及其以上的项目是否经过审批，1000万元（含）至3000万元的项目是否报送核备进行说明。
（2）企业要对提供担保和进行财产抵押是否按规定程序办理进行说明。
（3）企业发生单笔业务在1000万元以上的贷款要进行说明。
（4）企业对计入“待处理财产损失”帐户且每笔损失20万元以上，期间累计损失50万元以上的情况进行说明。
（5）企业要对资产重组、改制等国有资产变动情况进行说明。
第十一条 各铁路局，工程、建筑、中车、物资和通号总公司，应当按季进行国有资本监管报告。各相关指标应与决算口径保持一致。
第十二条 其他单位每年进行一次国有资本监管报告。
第十三条 上市公司应按时将中期报告和年度报告报部，可不再作监管报告。
第十四条 铁路事业单位由于资产管理的特殊性，可不单独作“国有资本监管报告”，但其“对外投资”和“固定资产”增减变化情况及原因说明，每年随决算进行一次报告。发生“对外投资”在500万元及其以上的，或者“固定资产”盘亏、报损，单项20万元及其以上的情况，要进行说明。
第十五条 被监管单位应按决算报送时间和渠道，将编制完成的监管报表，连同相应的说明一式两份报部（财务司）。
第四章 财务监测指标报告
第十六条 财务监测指标报告制度是指被监管单位在规定时间内，将有关财务指标报送监管部门，监管部门据此形成对被监管单位的监测通告。
第十七条 财务监测指标如下：
1．销售收入
2．销售成本
3．利润总额
4．净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％
5．总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％
6．资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％
7．流动比率＝流动资产÷流动负债
8．速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债
9．存货周转率＝销售成本÷平均存货
10．资产损失比率＝待处理资产损失净额÷期末资产总额×100％
11．应收帐款周转率＝销售收入净额÷平均应收帐款余额（运营企业不报此指标）
12．产值利润率＝利润总额÷总产值×100％（本指标只适用于施工企业）
第五章 国有资本检查、评价和预警制度
第十八条 国有资本检查制度是指监管部门对各被监管单位的国有资本营运状况，定期地进行检查，同时对国有资本监管中的突出问题以及审计、社会中介机构发现的企业经营问题进行专项检查。
第十九条 国有资本评价制度是指监管部门运用科学、规范的评价方法，对被监管单位一定经营期间的资本营运结果、财务状况和经营效果进行单项或综合的定性定量地分析，对被监管单位作出客观、公正的综合评价。
单项分析评价是指对被监管单位国有资本营运效果、企业偿债能力、现金流量等单项工作状况，根据所填报的“国有资本监管报表”，运用趋势分析的方法如多期比较分析、结构百分比分析和定基百分比分析的方法就其发展趋势作出评价。
对被监管单位的综合分析评价由于涉及内容较多，办法另定。
第二十条 国有资本预警机制是指监管部门通过对被监管单位的国有资本监管报告、财务监测指标的分析评价，以及对其国有资本营运状况的定期和专项检查，对其结果及潜在风险和问题向被监管单位通告。
第六章 处罚与赔偿
第二十一条 监管部门对各被监管单位的国有资本监管报告制度和财务监测指标分析制度的执行情况进行检查。对检查出的问题按照如下有关规定进行处理，国家另有规定的，从其规定。
第二十二条 企业的对外投资项目，不能取得预期收益并造成较大损失的，按损失金额的大小，分别情况进行处理：对单位按损失金额的5％～20％处罚；对主要领导和决策者给予党纪政纪处分，同时处以2000元以上10000元以下的经济赔偿，触犯刑律的移交司法机关处理。对未按规定程序办理，由个人单独决策的，对决策者和直接责任人从重处罚，并责成决策者负责追回不良投资。
第二十三条 对履行担保责任，或者履行抵押责任造成损失的，按损失金额的大小，对单位按损失金额的5％～20％处罚；对主要领导和决策者给予党纪政纪处分，同时处以2000元以上10000元以下的经济赔偿，触犯刑律的移交司法机关处理。对未按规定程序办理，而由个人单独决策的，对决策者从重处罚。
第二十四条 企业发生财产损失，每笔损失10万元以上，累计损失超过50万元的，对单位按损失金额的5％～20％处罚；对主要领导给予行政处分，同时处以本人一个月工资的经济赔偿；对直接责任人调离工作岗位，同时处以本人三个月工资或按损失金额1％～5％进行经济赔偿。
第二十五条 对铁路企业资产重组、改制中造成国有资产流失或其他重大损失，损失金额达20万元以上，累计损失超过50万元的，对单位按损失金额的5％～20％处罚；对主要领导和决策者给予党纪政纪处分，同时处以本人一个月工资的经济赔偿。
第二十六条 对各单位不按规定进行收入、费用和利润的确认和核算，违法筹集、使用和管理资金，造成重大损失的，按以下情况分别处理。
1．对企业、事业单位采取虚列或者隐瞒收入，虚列支出或者不列、少列支出等手段，形成经营亏损、潜亏挂帐，人为调节财务成果；伪造、变造会计凭证、帐簿或者在法定会计帐簿之外，设置起同等证明效力的会计帐簿，或者设置“小金库”，提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，损害国家资本或者其他投资者利益，未构成犯罪的，除追还被侵占、挪用的资金外，对单位按2万元～50万元进行处罚；对单位主要领导人员给予党纪政纪处分，同时处以1000元以上5000元以下的经济赔偿；对其他有直接责任的财会人员处以500元以上2000元以下的经济赔偿，同时解聘所任职的技术职务，并记录于会计证。
2．对违反铁道部《铁路企业、行政、事业单位现金管理办法》（铁财〔1996〕107号），造成损失的，损失金额在3万元及其以下的，给予单位主要领导人和有关责任人员行政记大过以下的处分，并处以本人2个月工资以下的经济赔偿；损失金额在3万元以上的，处以本人3个月工资的经济赔偿；并视情节轻重，给予单位主要领导人和有关责任人员撤职处分。
第二十七条 对不按时报送国有资本监管报告和财务监测指标，甚至弄虚作假，造成较坏影响的单位和主要责任者给予通报批评。
第二十八条 违反“第二十二条”至“第二十七条”规定，有下列情形之一的责任者，从重处罚，直至解除劳动关系：
1．强制下属人员违反有关法规的领导人员。
2．擅自作主或者主动策划违反有关法规规定的财会人员。
3．阻挠、抗拒监督检查或者拒不纠正错误的。
4．屡查屡犯的。
第二十九条 违反“第二十二条”至“第二十七条”规定，有下列情形之一的责任者，可以从轻或者免予处罚：
1．自己主动查出并及时纠正，积极减少损失的。
2．劝阻无效，保留意见的决策人员。
3．抵制无效，被迫执行的经办人员。
第三十条 对单位和对责任人的经济处罚，由各级财务部门或者审计部门作出决定；对责任人员的纪律处分，由财务或者审计部门提出建议，由有关部门作出决定。
第三十一条 单位对处罚决定不服的，可以在收到处罚决定通知书之日起15日内，提出复查申请。受理部门在接到复查申请30日内进行复查。复查期间，处罚决定应当执行。
个人对处分决定不服的，按照规定的申诉程序办理。
第七章 附则
第三十二条 本办法由铁道部财务司负责解释。
第三十三条 本办法涉及的有关报表及编制说明由财务司负责制定下发。
第三十四条 本办法自发布之日起实施。
从本案看事实婚姻离婚与解除同居关系的区别
黄登雄
[案情]
原告乙女（1968年生）与被告甲男（1954年生）经人介绍认识于1986年按农村习俗举行了婚礼，乙女嫁到甲男家开始同居生活。后乙女将自己的户口迁往甲男户口所在地，双方于1991年生育一个儿子，于1995年生育一个女儿，两个子女均已落户，且在户口簿上登记甲乙为夫妻，但双方一直未办理结婚登记手续。甲男有祖遗土木结构房屋四间，1997年甲乙双方共同出资出力将其中两间拆除翻建为两间砖混结构房屋，产权仍登记在甲男名下。同居期间双方没有财产归属约定。2006年，乙女以双方感情不和为由向人民法院起诉分割同居期间财产并解决子女抚养权问题，要求判决将同居期间建盖的砖混结构房屋两间归其所有，两个子女跟随乙女生活，抚养费由其自己承担，起诉案由明确为：同居期间财产分割及子女抚养权纠纷，被告甲男答辩应诉亦认为与乙女系同居关系，并同意解除同居。经法院征求子女意见，两个子女均表示愿意随母亲一起生活。
[问题]
1、本案应按同居关系还是按事实婚姻进行审理？法院可否依职权主动认定为事实婚姻？同居关系与事实婚姻的当事人在诉讼权利上有何不同？
2、认定为同居关系或事实婚姻关系对认定同居共同财产或事实婚姻夫妻共同财产有何影响？本案所涉房屋是否属于同居期间共同财产或夫妻共同财产？如果双方出资出力建盖的砖混结构房屋并非将甲男的祖遗房屋翻建，而是在甲男祖遗的空地基（拥有集体土地建设用地使用权）上建盖，该房屋的归属又当如何认定？
3、子女抚养问题如何处理？
[争议]
关于第一个问题存在两种看法：
一种看法认为，本案男女双方在1994年2月1日前年龄均已超过结婚年龄，没有禁止结婚的情形，符合结婚实质要件，根据《婚姻法》解释一第五条第一项的规定，应当认定为事实婚姻，按事实婚姻进行审理；
另一种看法认为，事实婚姻作为同居关系的一种特例，《婚姻法》解释一第五条的规定应理解为将同居关系认定为事实婚姻进行审理应符合主观、客观两个要件。（1）客观要件：１９９４年２月１日民政部《婚姻登记管理条例》公布实施以前，以夫妻名义共同生活的男女双方已经符合结婚实质要件；（2）主观要件：原告起诉时要求离婚，或者原告起诉时要求解除同居关系而被告认为是事实婚姻要求按离婚纠纷进行审理，亦即至少须有一方主张按离婚纠纷进行审理。符合这两个要件，法院才能将同居关系认定为事实婚姻进行审理。本案中虽然原、被告之间的同居符合认定为事实婚姻的客观要件，但因为原告按同居关系起诉，起诉案由明确为：同居期间财产分割及子女抚养权纠纷，被告也认为是同居关系，并按解除同居关系答辩应诉，显然双方均只把这一段生活经历作为同居，主观上不愿作为事实婚姻对待，因此，法院不应主动将该同居关系认定为事实婚姻，而应直接按同居关系进行审理，并对子女抚养和同居财产进行分割处理，因为人民法院提倡和保护的是合法婚姻，对双方均不愿将同居关系上升为事实婚姻进行审理的，应当直接按其双方意愿解除同居关系，并处理子女抚养和同居财产分割问题。
本文作者赞同第二种看法。
同居关系与事实婚姻在诉讼权利上具有很大的区别，根据《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国婚姻法＞若干问题的解释（二）》第一条的规定：“当事人起诉请求解除同居关系的，人民法院不予受理。当事人因同居期间财产分割或者子女抚养纠纷提起诉讼的，人民法院应当受理。”以及《关于人民法院审理未办结婚登记而以夫妻名义同居生活案件的若干意见》的精神，当事人自愿解除同居关系并就同居期间财产分割及子女抚养纠纷提起诉讼的，人民法院应当然同意解除并就同居期间财产分割及子女抚养纠纷进行审理。按照《关于人民法院审理未办结婚登记而以夫妻名义同居生活案件的若干意见》第七条的规定，对于不符合事实婚姻客观要件的同居关系，应一律判决予以解除，显然应当不允许原告撤诉；但对于符合事实婚姻客观要件的同居关系，在审理期间是否允许原告撤诉及和解，法律没有作出明确规定，起诉是原告的权利，原告申请撤诉及达成和解也应当是被允许的。而事实婚姻则与登记婚姻基本具有相同的权利和义务。
关于第二个问题，认定为同居关系或事实婚姻关系对认定财产有较大的影响。事实婚姻与经登记的婚姻关系一样实行无约定条件下的法定夫妻共同财产所有制，如无约定，凡在婚姻关系存续期间取得的财产，只要不能证明是个人财产，均应认定为夫妻共同财产；同居关系其本质属于合伙，如无约定，虽在同居期间取得但登记在一方名下的财产，只要不能证明是共同所有的，均应认定为个人财产。因此，本案中对于仍然保存的两间土木结构房屋，因属被告甲男的祖遗房产，是甲男的婚前个人财产，因此现在解除同居关系或离婚时仍属甲男的个人财产，这并无疑意。但对于经过翻建后的两间砖混结构房屋，则有不同的看法。一种看法认为，该翻建房屋是甲男与乙女在同居期间共同出资出力建盖，应属于双方同居期间共同财产；另一种看法认为，《最高人民法院关于人民法院审理离婚案件处理财产分割问题的若干具体意见》（一九九三年十一月三日）第１２条规定：“婚后８年内双方对婚前一方所有的房屋进行过修缮、装修、原拆原建，离婚时未变更产权的，房屋仍归产权人所有，增值部分中属于另一方应得的份额，由房屋所有权人折价补偿另一方；进行过扩建的，扩建部分的房屋应按夫妻共同财产处理。”新修订的《婚姻法》修正了满8年婚前个人财产转化为夫妻共同财产的规定，婚前个人财产不能随时间而自然转化为夫妻共同财产，根据该条规定的精神，该两间翻建的砖混结构房屋的产权应仍归被告甲男，比土木结构房屋增值部分的价值为两人共有，属于乙女的份额由甲男给予补偿。本文作者同意第二种看法。如果两间砖混结构房屋不是将老房子进行翻建，而是在甲男的祖遗空地基上建盖，则该翻建房屋应属于双方同居期间共同财产。
关于第三个即子女抚养问题，子女无论跟谁一起生活，抚养费均应由父母共同承担，这一点毫无争议。但对于应判决子女跟谁一起生活存在一定的争议，一种意见认为，本案男孩已达15岁，女孩已达11岁，均已属于限制民事行为能力人，根据《最高人民法院关于人民法院审理离婚案件处理子女抚养问题的若干具体意见》（一九九三年十一月三日）第５条规定：“父母双方对十周岁以上的未成年子女随父或随母生活发生争执的，应考虑该子女的意见。”，由于两个子女均表示愿意随母亲一起生活，不愿与父亲一起生活，因此，本案两个子女均应判归随母亲乙女一起生活；另一种看法认为，鉴于本案男方年龄已较大（已达52岁），应考虑父亲的身份利益及将来的养老问题，子女的意见只能作为参考，不能完全按子女的意见判决，应将男孩判归随父亲一起生活，以便培养父子之间的感情，促进现在抚养子女与将来赡养父母的自愿性。
[法院裁判]
本案在审理过程中，可能法官考虑到原告作为农村妇女请人代书诉状，不很清楚按同居期间财产分割及子女抚养纠纷起诉与按离婚起诉之间的区别，因此法官行使释明权向原告说明其双方的同居关系已符合事实婚姻条件，征求是否变更诉讼请求为离婚，原告同意变更诉讼请求为离婚，故而按事实婚姻进行审理，较公平地维护了女方的合法权益。审理中因原、被告双方自愿和好，原告乙女申请撤诉，法院经审查后准许原告撤诉结案。
