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广东省广州市人民政府


印发《广州市内部审计工作规定》的通知
广州市人民政府


通知
各区、县级市人民政府，市府直属各单位：
现将《广州市内部审计工作规定》印发给你们，请遵照执行。

广州市内部审计工作规定
第一条 为加强内部审计工作，促进各部门、单位建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》和国家内部审计工作的有关规定，结合本市的实际情况，制定本规定。
第二条 本规定适用于市、区、县级市审计局指导和监督内部审计工作；以及本市行政区域内设立内部审计机构的政府部门、司法机关、事业单位、国有大中型企业、国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的公司。
第三条 内部审计是指对部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政、财务收支真实、合法和效益的活动。
第四条 内部审计机构在本部门、本单位主要行政负责人的直接领导下独立开展工作，接受上级主管部门内部审计机构的领导和监督，同时接受同级审计机关的业务指导和监督。
第五条 市、区、县级市审计局负责辖区内的内部审计工作的业务指导和监督，以及本规定的组织实施，其主要职责是：
（一）依照国家法律、法规和本级政府的要求，制定内部审计工作制度；
（二）指导和监督部门、单位依法建立和健全内部审计机构，配备必需的审计人员；
（三）组织内部审计理论研究，培训内容审计人员；
（四）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位、先进个人和积极支持内部审计工作的领导；
（五）维护内部审计机构及其人员的合法权益；
（六）国家法律和法规规定的指导和监督内部审计工作的其他事项。
第六条 部门、单位主要负责人应当加强对内部审计工作的领导，支持内部审计机构独立开展工作。其主要职责是：
（一）建立健全内部审计机构，加强审计队伍的组织、思想、作风和业务建设；
（二）研究、部署和检查本部门、本单位审计工作，听取审计工作情况汇报；
（三）审核审计报告、审计意见书和审计决定书，督促有关单位落实审计意见和执行审计决定；
（四）为内部审计人员履行职责创造良好的工作环境，提供必要的工作条件，帮助改善生活、工作待遇和评聘专业职务等；
（五）对成绩显著的内部审计机构和审计人员进行表彰和奖励。
第七条 下列部门、单位应当设置内部审计机构
（一）财政、财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门、司法机关、事业单位；
（二）国有大中型企业和国有金融机构；
（三）国有资产占控股地位或者主导地位的公司。
第八条 经济事项相对简单，没有下属单位或下属单位较少及规模较小的政府部门、国有企业、事业单位可以独立设置专职审计人员，但不得与财务或其他部门合署办公。专职审计人员的级别应与本部门、本单位的同级财务人员相同，并在单位主要负责人直接领导下开展工作。
第九条 部门、单位内部审计机构的设置和审计人员的配备情况应当报同级审计部门备案。
内部审计机构主要负责人的任免和调动，应事前征求上一级主管部门内部审计机构的意见。
配备的审计人员数量应与审计工作量相适应，并形成合理的专业知识结构和年龄结构，使审计人员保持相对稳定。
审计人员应当具备与事审计工作相适应的专业知识和业务能力。
部门、单位可根据审计工作的实际，设立总审计师，设置专职或兼职审计人员，建立审计监督网络。
第十条 内部审计机构主要职责是：
（一）对财务预算的执行和财务决算进行审计监督；
（二）对与财政、财务收支有关的经济活动进行审计监督和调查；
（三）对固定资产投资的资金来源和使用情况进行审计监督；
（四）对本部门、本单位与境内、外经济组织合资、合作经营的企业、合作项目的合同执行情况、经营状况及其效益进行审计监督；
（五）对基本建设项目进行审计监督；
（六）对企业的资产、负债和损益进行审计监督；
（七）对下属单位法定代表人经济责任和经济实绩进行审计监督和评议；
（八）对内部控制制度和经济效益进行审计监督和评议；
（九）对单位负责人或上级主管部门内部审计机构交办的内部审计事项进行审计监督；
（十）配合国家审计机关开展审计工作；
（十一）对其他需要内部审计的事项进行审计监督；
（十二）对行业经济管理中的重要问题开展行业审计调查。
第十一条 内部审计机构具有下列的职权：
（一）要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；
（二）审核凭证、帐表，检查资金和财产，查阅有关文件和资料，查看财务会计软件内容；
（三）参加或召开涉及审计方面的工作会议；
（四）对审计涉及的有关事项，向有关单位和人员进行调查并按照规定索取有关文件、资料等证明材料，复印有关证据，审计工作人员应当依法保守国家秘密和商业秘密。
（五）经部门、单位负责人同意，制止正在进行的严重违反财经法规，造成严重损失浪费的行为；
（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，应建议单位负责人追究有关人员的责任，并经单位负责人批准，可采取封存帐册和资产等临时措施。

（七）提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，凡涉及应追究有关人员行政责任或刑事责任的，应依照有关规定移交人事、监察部门和司法部门处理。
（八）根据本部门、单位的授权，内部审计机构可以在管理权限范围内进行经济处罚；
（九）向上级主管部门的内部审计机构和同级审计机关反映审计工作的重大问题；
（十）协助审计机关检查其出具审计意见的落实和审计决定的执行情况。
第十二条 内部审计机构工作程序：
（一）内部审计机构应根据上级主管部门的内部审计机构和本部门、本单位对内部审计工作的部署，制订年度审计工作计划。在具体执行前，制订审计方案。审计工作计划、方案应报本部门、本单位负责人批准后施行。
（二）实施审计应当组成审计组，并在进点实施审计三天前，向被审计单位送达审计通知书。
（三）审计实施结束，审计组应当提出审计报告，征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，以书面形式提出意见函复内部审计机构，逾期没有函复的视为无异议。
（四）内部审计机构应当将审计报告征求意见稿和被审计单位的函复意见一并送本部门、本单位主要负责人审批，该主要负责人应当在30日内审定审计报告。
（五）内部审计机构根据主要负责人审定的审计报告，对审计认定的事实、审计事项的评价和建议，出具审计意见书，对需要依法处理的，应当出具审计决定书。审计意见书和审计决定书自送达被审计单位之日起生效。
（六）被审计单位对审计决定如有异议，自收到审计决定书之日起15日内，可向内部审计机构所在单位主要负责人提出书面意见，该主要负责人在接到书面意见之日起30日内作出是否更改的决定。在提出异议期间审计决定不中止执行。
（七）内部审计机构对重要审计事项进行后续审计，应检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。
（八）审计结束后，内部审计机构应当整理审计资料，建立审计档案，按规定进行管理。
第十三条 内部审计的工作成果，可作为审计机关、上一级内部审计机构和社会审计组织等工作的参考依据。
第十四条 内部审计人员应当依法审计、忠于职守、实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
第十五条 内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十六条 内部审计机构开展审计工作，本单位应当保证其审计经费。
第十七条 违反本规定，有下列行为之一的单位和个人，内部审计机构应当根据情节轻重，提出警告、通报批评、行政处分、经济处罚等建议，或报请本部门、本单位负责人或监察部门处理；触犯刑律的，应移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料等证明材料的；
（二）转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；
（三）转移、隐匿财产和资金的；
（四）弄虚作假、隐瞒事实真相的；
（五）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计监督的；
（六）拒不执行审计决定的；
（七）报复陷害审计人员的。
第十八条 违反本规定，有下列行为之一的审计人员，由其所在部门、单位或监察部门根据情节轻重，给予行政处分；触犯刑法的，应移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）滥用职权的；
（二）以权谋私，徇私舞弊的；
（三）弄虚作假的；
（四）玩忽职守，给国家或单位造成重大损失的；
（五）泄露国家秘密和商业秘密的。
第十九条 被审计单位认为审计人员办理审计事项，与其有利害关系可能影响公正审计的，应当向审计人员所属部门、单位提出要求审计人员回避的申请．
审计人员认为自己与被审计单位有利害关系可能影响公正审计的，应当向所属部门、单位提出回避申请。
审计人员是否回避由所在部门、单位负责人决定。
第二十条 非国有经济组织的内部审计工作，可参照本规定执行。
第二十一条 本规定自1997年3月1日起施行。1987年11月26日颁发的《广州市内部审计工作实施办法》同时废止。








1997年1月27日
　　　　　　　　楼房飘窗脱落致楼下财物受损的责任认定
　　　　　　　　　　　　　——郑州中院判决禹万有诉宏亚公司等财产损害赔偿纠纷案



裁判要旨

楼上住户的飘窗在正常使用中脱落致楼下财物受损，若无证据证明住户存在过错，应推定飘窗有质量问题，由该楼房开发商承担财产损害赔偿责任，户主承担补充赔偿责任。

案情

2011年7月29日，王瑞灵家一间位于楼上4层的房屋飘窗脱落，造成禹万有停放在楼下的一辆本田思域轿车损害。8月24日，禹万有与王瑞灵、房屋开发商河南宏亚置业有限公司（简称宏亚公司）自愿达成协议，约定由河南华林汽车销售有限公司对禹万有的受损车辆进行检测、维修，并对费用予以认可。9月24日，该车按约定维修完毕，维修费用为17469.8元。由于王瑞灵、宏亚公司在赔偿责任问题上相互推脱，禹万有诉至法院，要求二被告共同赔偿损失17470元。

裁判

河南省荥阳市人民法院经审理认为，被告王瑞灵作为房屋所有人，其房屋飘窗发生脱落事故，造成原告车辆受损，应当承担侵权责任。其辩称房屋窗户存在质量问题应由开发商承担赔偿责任的理由，由于其未向本院提交相关证据，不予采纳。遂依照侵权责任法第十九条、第八十五条之规定判决：被告王瑞灵于本判决生效之日起十日内赔偿原告禹万有车辆检修费17469.8元。

一审宣判后，被告王瑞灵不服，提起上诉。

河南省郑州市中级人民法院经审理认为，因产品存在缺陷造成人身、缺陷产品以外的其他财产损害的，生产者应当承担赔偿责任。建设工程使用的建筑材料、建筑构制件和设备，属于产品质量法的产品范围的，适用该法的规定。从建筑物上坠落的物品造成他人损害，难以确定具体侵权人的，除能够证明自己不是侵权人的外，由可能加害的建筑物使用人给予补偿。本案中，宏亚公司作为房地产开发商，其开发房屋的飘窗在正常使用中脱落，致使禹万有停放楼下的车辆遭受损失，宏亚公司在庭审中亦未提供有力证据证明系王瑞灵在使用中存在过错，故宏亚公司应对该损失承担赔偿责任。王瑞灵作为该房产所有人，应对该损失承担补充赔偿责任。一审认定事实清楚，适用法律错误，应予改判。依照民事诉讼法第一百五十三条第一款第（二）项之规定，判决：撤销原判；改判宏亚公司于本判决生效之日起十日内赔偿禹万有车辆检修费17469.8元，王瑞灵对上述款项承担补充赔偿责任。

评析

本案是一起因建筑物上物品坠落致他人财产损害赔偿的纠纷，一审判决让飘窗脱落的住户承担财产损害赔偿责任，二审以一审适用法律错误为由进行了改判，其中主要涉及以下几个问题：

1.关于侵权案件法律适用问题

法律适用原则是特别法优于基本法，新法优于旧法。本案中，虽然侵权责任法中规定有产品责任，但相对于产品质量法而言属基本法。如果是因产品质量问题造成的损害赔偿责任，仍应优先适用产品质量法的有关规定，而本案一审未能适用。

2.共同危险行为的责任承担问题

本案一审与二审有不同的裁判结果，另一关键问题在于举证责任分配上的不同。一审让飘窗脱落的住户承担赔偿责任，是依据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》（以下简称《规定》）第四条第四项的规定：“建筑物或者其他设施以及建筑物上的搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落致人损害的侵权诉讼，由所有人或管理人对其无过错承担举证责任。”而侵权责任法第八十五条基本上与该规定相对应。住户提供不出自己无过错的证据，故一审判定其应承担侵权责任。二审让开发商承担责任，主要是根据住户的辩护意见及以普通人的日常生活经验等经综合分析判断为飘窗的质量问题，依据《规定》第四条第六项的规定：“因缺陷产品致人损害的侵权诉讼由产品的生产者就法律规定的免责事由承担举证责任。”开发商未能提供住户在使用飘窗中存在过错的证据，不能免责，所以让其承担赔偿责任。

本案还存在共同危险行为责任承担问题。根据侵权责任法的有关规定，共同危险行为人不能仅证明损害后果不是由其行为造成就免责，而要进一步证明谁是真正的行为人或者由法院具体确定出谁是行为人，才能够免责，否则均应承担责任。本案中，住户与房屋开发商均不能证明损害后果是对方造成的，故是共同危险行为人，都不能免责。

3.关于补充赔偿责任问题

补充赔偿责任，是指多个行为人基于各自不同的发生原因而产生数个责任，造成直接损害的直接责任人按照第一顺序承担全部责任，承担补充责任的责任人在第一顺序的责任人无力赔偿、赔偿不足或者下落不明的情况下，在能够防止或减少损害的范围内承担相应责任，且可以向第一顺序的直接责任人请求追偿的侵权责任形态。补充赔偿责任有以下四个构成要件：第三人侵权直接导致损害事实的发生；行为人未尽合理安全保障义务；损害事实与行为人未尽安全保障义务存在因果关系；权利人向第三人（直接侵权人）求偿受阻。

本案中，导致损害发生的直接原因是房屋开发商的产品质量问题，开发商应是直接侵权人。但坠落的侵权物件属于住户，其在管理使用中可能未尽使用窗户的安全保障义务，间接导致损害结果的发生，二审让其对自己的行为承担补充赔偿责任也是合适的。

本案案号：（2011）荥民一初字第545号，（2012）郑民一终字第222号

案例编写人：河南省荥阳市人民法院 李逊仙 杨峰岭